巴西的税收制度是世界上最复杂的税制系统之一，且税负在世界排名靠前，复杂的税收制度阻碍了巴西的投资。为提高国家竞争力，近年来巴西一直在尝试税收制度改革。税收改革被列为立法部门当前工作的重中之重，设置商品和服务税（IBS）是税制改革中的亮眼之举，预计相关议案将在今年五月提交国会，下半年投票表决。巴西税制改革有利于优化营商环境，促进外商投资。投资巴西的中国企业重点关注税改政策，加强投资力度与市场开拓，促进和深化中巴两国经贸合作。
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五税合一为商品和服务税（IBS）
巴西税制改革拟将联邦税PIS（社会一体化税）、Cofins（社会保险融资贡献费）和IPI（工业产品税）、州税ICMS（商品和服务流通税），以及市税ISS（服务税）统一为商品和服务税（IBS）。IBS由联邦、州、市三级政府所设定的税率加和形成，将参照世界主流国家的增值税（VAT）的模式进行征收。目前，巴西议会仍就IBS税率制定相关问题进行研究，预计IBS税率为25%（联邦税约为9%，州税约为14%，市税约为2%，总计为25%）。
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统一税率还是单一税率？
巴西全国商品、服务和旅游贸易联合会（CNC）经济学家法比奥·本特斯（Fábio Bentes）认为，针对不同行业，IBS应当提供不同标准的计税税率。其理由是，如采用统一税率，对于普通的生产行业，为原材料支付的成本可以抵减IBS，而对于服务业来说，目前IBS税率过高，同时服务业没有原料成本作为进项抵扣（服务业主要成本为劳动成本），因此服务业成本将大大提升。按照法比奥的测算，航空运输业的成本将增加11.2%，提供劳务服务业成本将提高188.5%，食品行业成本将提高37.3%。
巴西全国金融机构联合会的主席，前商会主席罗德里戈·马亚（Rodrigo Maia）则认为，IBS应当采取单一税率。其理由是，全世界大多数新的附加值税，都是单一税率。同时，考虑到服务业大多为小微企业（小微企业的认定标准为：微型企业年营业额不超过36万巴西雷亚尔（约合人民币50万元），小型企业年营业额不超过480万巴西雷亚尔（约合人民币653万元）），而小微企业采用简化税制（Simples Nacional），因此，不受IBS影响。
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IBS改革下的小微企业及贫困人口
在巴西开展税制改革工作中，巴西议会也颇为关注小微企业的生存状况。2023年3月24日，议员何塞·梅代罗斯（Jose·Medeiros）提交了一项议案（PLP-35-2023），议案中规定，对于年度总收入不超过96,000巴西雷亚尔（约合人民币13万元）的微型企业免征联邦税，该政策将持续五年。根据巴西小微企业支持服务机构（Sebrae）和就业失业人员总登记处（Caged）的相关统计数据，小微企业创造了巴西70%以上的就业岗位。但在新冠疫情大流行期间，应疾控及卫生部门的防疫要求，巴西政府对社会及各企业均采取了不同程度的限制社交距离、隔离封控等措施，导致不少小微企业生存艰难。减免联邦税可以让小微企业拥有更多资金流通。
对于IBS可能导致贫困人口承担税负更重的问题，巴西正考虑建立“现金返还”机制，将基本生存物品的税收返还给贫困人口。预计7200万巴西人将从中受益，其中72%是黑人，57%是女性。
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IBS改革对投资巴西的中国企业的启示
巴西是中国在拉美地区最大的贸易伙伴，同时中国也是巴西最重要外商投资来源国之一。巴西正在逐步推行的单一的消费税制度（IBS），有利于简化税收结构、提高税收透明度和减少企业税负。该税制的实施将有助于吸引更多的包括中国企业在内的外商投资，对投资巴西的中国企业具有重大意义。
首先，中资企业在巴西的经营需了解和遵守当地的税收法规和政策，了解新税制的具体内容和实施时间，遵守新实施的税收政策，避免不必要的罚款和损失。
其次，税制改革将有助于提高巴西的税收透明度和减少企业税负，对于中资企业而言，这将有利于优化企业财务结构，降低企业税负和成本，提高企业的竞争力和盈利水平。因此，中资企业应该积极采取措施，合理规划税务策略，提高税收管理的透明度和合规性。
最后，税制改革带来税收确定性，优化营商环境、降低投资风险，有利于吸引更多的外商投资。对于中资企业而言，意味着更广阔的市场和更多的商机。巴西的中资企业应积极抓住税制改革的历史性机遇，加强投资力度与市场开拓，为促进中巴两国高质量跨境投资和经贸合作贡献新的更大力量。
信息来源: Agência Câmara de Notícias
以上信息由北京安杰世泽律师事务所王秀娟律师提供
